关于北京市退休基金统筹管理机构委托银行代发退休费的通知
| 京劳筹发字[1993]433号文件 |
| 各区、县劳动局,各企业主管局、总公司,各单列企业;各专业银行区、县支行、营业部: 为推动北京市退休职工社会化管理的进程,减轻企业负担,方便退休职工领取退休费,现将北京市退休基金统筹管理机构通过企业委托银行储蓄所(以下简称储蓄所)代发退休职工退休费的有关问题通知如下: 一、凡参加北京市退休基金统筹的企业,均可实行由储蓄所代发退休费的办法. 二、企业可根据退休职工居住地储蓄所计算机联网的实际情况,经企业与所商定,本着就近、方便、易行的原则,委托储蓄所代发退休职工退休费.各级退休基金统筹管理机构也可直接委托储蓄所代发退休费. 三、参加北京市退休基金统筹的企业,是否实行由储蓄所休发退休费,需征求本单位退休职工的意见,退休职工自主决定领取退休费的形式.实行由储蓄所代发退休费的企业,应积极主动地做好宣传、解释工作, 四、委托由储蓄所休发退休费的企业,需要与经办银行签订《委托银行代发退休费协议书》,明确各自的职责.所签协议一式三份,协议双方各存一份,另一份报区、县、局、总公司退休统筹管理机构备案.凡已实行由储蓄所化发退休费的单位,不再另行签订《委托银行代发退休协议书》. 五、委托储蓄所代发退休费,企业应向所委托代发退休费的储蓄所支付手续费,手续最多不超过每人每月0.05元.手续费由市退休基金统筹管理机构下拨给企业(具体办法另定).手续费为专项经费,必须专款专用,不得挪作它用. 六、凡为企业代发退休职工退休的储蓄所,均须为退休职工输个人活期储蓄存折,其存折由企业发给退休职工本人. 七、保单位要认真做好委托储蓄所代发退休费的工作,严格财经纪律.对虚报冒领手续费的单位,除如数退还外,还要进行通报批评,同时追究企业的关领导和当事人责任. 八、本通知由北京市退休基金统筹办公室负责解释. 九、本通知自1993年12月1日起执行. 北京市劳动局北京市财政局关于实施《北京市职工退休养老统筹基金管理机构会计制度》(试行)的通知 京劳筹发字[1991]52号 (一九九一年二月九日) 各区、县劳动局、财政局,各局、总公司、财政局各分局: 现将《北京市职工退休养老统筹基金管理机构会计制度》(试行)发给你们,请各区、县退休基金统筹办公室及已设立退休统筹基金专职管理机构的局、总公司遵照执行.未设立专职管理机构的局、总公司有关退休统筹基金的会计管理暂不做统一规定,可参照本制度执行,但应按本制度要求报送各种会计报表.本制度执行中的问题望及时向我们反映. 附:北京市职工退休养老基金统筹管理机构会计制度(试行) 第一章 总则 为了加强职工退休养老基金的管理,充分发挥会计在职工退休养老统筹基金管理中的作用,根据中华人民共和国《会计法》等有关法规和市政府有关职工退休养老统筹基金征集、支付、管理的规定,结合我市的实际情况特制定本制度.职工退休养老统筹基金会计是管理、核算和监督职工退休养老统筹基金的专门会计,是退休养老统筹基金管理的重要组成部分.它根据职工退休养老基金社会统筹过程中资金运动的特有规律,运用会计核算的专门方法,连续系统、全面地反映和监督退休养老统筹基金的筹集、支付、调剂,正确处理职工退休养老统筹基金收支过程中的各种经济关系,对于保证职工退休养老基金社会统筹事业的健康发展具有重要的职能作用.本制度是职工退休养老基金统筹管理机构使用的专业会计制度.是加强职工退休养老统筹基金管理的一项重要规章制度.各级职工退休养老基金统筹管理机构必须认真执行本制度,按照本制度的规定办理一切会计事项.(街、镇管理机构可参照执行本制度)本制度自1991年1月1日起试行,各级管理机构以前执行的会计制度与本制度不一致的,一律以本制度为准. 第一节 职工退休养老基金统筹管理机构的会计管理体制、会计机构和会计人员 一、本市职工退休养老基金管理机构会计制度的制定权限为市职工退休养老基金管理机构会同市财政局共同制定.各级职工退休养老基金管理机构应依据《中华人民共和国会计法》和《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》、《现金管理规定》以及《档案管理办法》等国务院和财政部有关政策法规和本会计制度的规定办理经济业务发生过程中的一切会计事项. 二、市、区、县(局、总公司)职工退休养老基金统筹管理机构必须配备专门财会人员,一般不得少于二人.出纳人员和会计人员应分开设置,职责必须分清,实行钱、帐分管制度. 三、市、区、县(局、总公司)职工退休养老基金统筹管理机构的财会人员除受同级劳动人事部门直接领导和财政部门监督外,还应接受上级劳动人事部门及职工退休养老基金统筹管理机构的业务指导和检查监督.财会人员应保持相对稳定,不要随意调换,区、县管理机构财会人员的任免、调整,应按《会计法》第二十三条和北京市财政局(85)财工制字第258号文的规定办理,并报市退休养老基金统筹管理机构备案后方可执行. 四、职工退休养老基金统筹管理机构的财会人员必须能够自觉地遵守国家各项政策和会计法规,兢兢业业、踏踏实实地工作;必须具有一定的专业知识水平和思想政治觉悟.退休基金管理机构的财会人员必须经过短期或长期专业培训,在取得财政局颁发的"会计证"之后才能正式上岗,否则,不能作为正式财会人员使用. 五、职工退休养老统筹基金实行三级管理,二级核算的原则.三级管理即:市职工退休养老基金管理机构对区、县(局、总公司)职工退休养老基金管理机构进行管理;区、县(局、总公司)职工退休养老基金管理机构对街、镇和企业的职工退休养老基金机构进行管理.二级核算即:区、县(局、总公司)职工退休养,并将核算结果汇总后报市职工退休养老基金管理机构,市职工退休养老基金管理机构对全市职工退休养老统筹基金进行核算. 第二节 职工退休养老基金统筹管理机构会计的任务 一、根据国家规定的社会保险和职工退休养老基金统筹的有关政策、法令以及会计制度,运用经济管理手段,确保各项退休统筹基金的收缴、支付和储存.有效地进行会计监督、维护财经纪律,严格财务手续,防止贪污浪费,弄虚作假和乱支、乱用等违法行为的发生,确保各项退休统筹基金和国家财产的安全. 二、根据本制度规定的方法认真记帐、算帐、报帐,切实搞好会计核算.真实、准确、完整、及时地反映退休统筹基金的业务活动过程和退休统筹基金的收、支、余情况. 三、根据上级职工退休养老基金管理机构的要求,及时编制会计报表,做到数字准确、内容完整. 四、对退休养老统筹基金的收、支、余情况进行预测和分析,为加强职工退休养老统筹基金管理提供准确的经济信息,为领导决策提供可靠的数据,当好领导的参谋. 五、对退休养老统筹基金和各项经费的收、支情况进行定期或不定期检查.发现问题,及时处理. 第三节 职工退休养老基金统筹管理机构会计的基本要求 一、退休统筹基金的会计核算以"收付实现制"为会计原则即以款项实际收付的时间为标准来确定本期收入和本期支出.凡是在本期内收到的款项或支出的款项,不论其是否属于本期的收入或支出,在会计核算上均应作为本期的收入和支出来处理.记帐方法采用"资金收付记帐法". 二、会计年度采用公历年度,从每年1月1日开始到12月31日止为一个会计年度. 三、以人民币作为统一计量标准,记帐时以元为单位,元以下记到角、分,分以下四舍五入. 四、为了准,职工退休养老基金采用"差额缴拨、差额入帐"的办法进行核算,并以辅助帐全额反映退休养老基金的提取和支付情况. 第二章 会计科目 第一节 会计科目的设置和基本要求 一、职工退休养老统筹基金的会计科目,是对退休养老统筹基金运动过程中所发生的经济业务按其经济性质和管理要求进行的科学分类,是设置帐户和核算业务内容的依据. 二、采用资金收付记帐方法,会计科目分为"资金来源"、"资金运用"和"资金结存"三大类.平衡公式是:资金来源类所有帐户收方余额合计数减资金运用类所有帐户付方余额合计数等于资金结存类所有帐户收方余额合计数. 三、根据复式记帐原理,任何一项经济业务的发生所引起的资金增减变化,必须在两个或两个以上有关会计科目中加以记录,而且增减金额相等. 四、会计科目分为一级科目、二级科目和明细科目.一级科目是对经济业务的总分类,二级科目是对一级科目的再分类,明细科目是对二级科目的再分类.一级科目的收方(或付方)发生额(或余额)等于所辖二级科目的收方(或付方)发生额(或余额)之和;二级科目的收方(或付方)发生额(或余额)等于所辖明细科目的收方(或付方)发生额(或余额)之和. 五、为保证经济指标口径一致,市、区、县(局、总公司)职工退休养老基金统筹管理机构必须按照本制度规定的统一会计科目设置帐户、处理帐务.如果没有相应的经济业务可以不设某些会计科目,或根据实际需要增设二级科目和明细科目. 第二节 会计科目和使用说明 会计科目按其经济内容分类,又可以分为资金来源类科目、资金运用类科目和资金结存类科目 一、会计科目表: ━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━ 编号│ 一、资金来源类│ 市 用 │ 区、县用 │ │ │ ──┼─────────┼─────┼─────────────── 01 │ 养老基金收入 │ √ │ √ 02 │ 管理费收入 │ √ │ 03 │ 后备基金收入 │ √ │ 04 │ 利息收入 │ √ │ √ 05 │ 滞纳金收入 │ √ │ √ 06 │ 养老基金结余 │ √ │ √ 07 │ 管理费结余 │ √ │ 08 │ 后备基金结余 │ √ │ 09 │ 固定基金 │ √ │ √ 10 │ 暂存款 │ √ │ √ 11 │ 上级拨入经费 │ │ √ 12 │ 上级拨入基金 │ │ √ ━━┷━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 ━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━ 编号 │ 二、资金运用类 │ 市 用 │ 区、县用 │ │ │ ───┼──────────┼───────┼─────────── 16 │ 养老基金支出 │ √ │ √ 17 │ 管理费支出 │ √ │ 18 │ 后备基金支出 │ √ │ 19 │ 暂付款 │ √ │ √ 20 │ 基金缓 │ √ │ √ 21 │ 经费支出 │ │ √ 22 │ 上缴上级基金 │ │ √ 23 │ 低值易耗品 │ √ │ √ ━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 ━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━ 编号 │ 三、资金结存类 │ 市 用 │ 区、 县用 │ │ │ ───┼──────────┼───────┼─────────── 28 │ 现 金 │ √ │ √ 29 │ 养老基金存款 │ √ │ √ 30 │ 其他银行存款 │ √ │ √ 31 │ 固定资产 │ √ │ √ 32 │ 有价证券 │ √ │ ━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━ 二、会计科目名称及使用说明 ━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ────────┼──────────────────────────── 资金来源类 │ 本类科目永远是收方余额 ────────┼──────────────────────────── 01养老基金收入 │ 一、本科目核算年度内差额收缴的统筹养老基金,收 │缴时记收方,付方平时无发生额.余额为年度内累计收缴 │的统筹养.年终结帐,将余额转入"养老基金结余" │科目的收方.本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理 │ 1、对差额收缴的区、县、局总公司(企业),按差额上 │交的实际数收记"养老基金存款"科目,同时收记本科目. │ 2、年终结帐,付记本科目,收记"养老基金结余"科 │目. │ 三、本科目下设六个二级科目:(1)全民养老基金收 │入;(2)集体养老基金收入;(3)合同制养老基金收入; │(4)合资企业养老基金收入;(5)临时工养老基金收入; │(6)乡镇企业受聘人员养老基金收入,并以区、县局、总公 │司(企业)为单位设置明细科目,进行明细核算. ────────┼──────────────────────────── 02退休职工管 │ 一、本科目核算年度内按一定比例提取的退休职工管 理费收入 │理服务费,其收方反映提取收入的增加,付方平时无发生 │额,余额为年度内累计提取的退休职工管理服务费.年终 │结帐,将余额转入"退休职工管理费结余"科目的收方, │本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、提取管理费时,收记本科目,付记"职工养老基金支 │出"科目. │ 2、年终结帐,收记"退休职工管理费结余"科目,付记本 │科目.三、本科目设置(1)全民管理费收入;(2)集体管理 │费收入;(3)合同制职工管理费收入;94)合资企业管理 │费收入;(5)临时工管理费收入;(6)乡镇企业受聘人员 │管理费收入等二级科目进行明细核算. ━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ─────────┼─────────────────────────── 03退休职工后 │ 一、本科目核算年度内按一定比例提取的退休职工养 备基金收入 │老基金的后备基金,其收方反映提取收入的增加,付方平 │时无发生额,余额为年度内累计提取的退休职工养老基金 │的后备基金.年终结帐,将余额转入"退休职工后备基金 │结余"科目的收方,本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、提取后备基金时,收记 本科目,付记"职工养老基 │金支出"科目. │ 2、年终结帐,收记"退休职工后备基金结余"科目, │付记本科目. │ 三、本科目设置全民退休职工后备基金收入;集体退 │休职工后备基金收入等二级科目进行明细核算. │ ─────────┼─────────────────────────── 04利息收入 │ 一、本科目核算年度内各项银行存款的利息收入,其 │收方反映利息收入的增加,付方平时无发生额,余额为年 │度内累计利息收入.年终结帐,将余额转入"养老基金结 │余"科目的收方(区、县、局、总公司管理机构决算时将利 │息上缴市管理机构)本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、收到银行转来的利息结算单据时,收记本科目,同 │时收记"养老基金存款"科目. │ 2、年终结帐,收记"养老基金结余"科目,付记本科 │目. │ 三、本科目不设置二级科目或明细科目,不进行明细 │核算. ─────────┼─────────────────────────── 05滞纳金收入 │ 一、本科目核算年度内收缴的滞纳金,其收方反映收 │入的增加,付方平时无发生额,余额为年度内累计收缴的 │滞纳金.年终结帐,将余额转入"职工养老基金结余"科 │目的收方.本科目年终无余额. │ ━━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ───────┼──────────────────────────── │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、收缴滞纳金时,收记本科目,同时收记"养老基金 │存款"科目. │ 2、年终结帐,收记"职工养老基金结余"科目,付记 │本科目. │ 三、本科目不设置二级科目或明细科目,不进行明细 │核算. ───────┼──────────────────────────── 06职工养老基 │ 一、本科目核算历年结余的退休职工养老基金,其收、 金结余 │付双方平时无发生额.年终结帐,将"职工养老基金收 │入"、"利息收入"、"滞纳金收入"科目的余额转入本科目的 │收方,将"职工养老基金支出"科目的余额转入本科目的 │付方.其年末余额反映企业退休职工养老基金的历年累计 │结余数. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、年终结帐,收记本科目,付记"职工养老基金收 │入"、"滞纳金收入"科目. │ 2、年终结帐,收记"职工养老基金支出"科目,付记 │本科目. │ 三、本科目设置(1)全民养老基金结余;(2)集体养 │老基金结余;(3)合同制养老基金结余;(4)合资企业养 │老基金结余;(5)临时工养老基金结余;(6)乡镇企业受 │聘人员养老基金结余,六个二级科目进行明细核算. ───────┼──────────────────────────── 07退休职工管 │ 一、本科目核算历年结余的退休职工管理服务费.其 理费结余 │收、付双方平时无发生额.年终结帐,将"退休职工管理费 │收入"科目的余额转入本科目的收方,将"职工管理费支 │出"科目的余额转入本科目的付方.本科目的年末余额为 │企业退休职工管理费的历年累计结余数. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、年终结帐,收记本科目,付记"退休职工管理费收 │入"科目. ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ───────┼──────────────────────────── │ 2、年终结帐,收记"退休职工管理费支出"科目,付 │记本科目. │ 三、本科目设置(1)全民管理费结余;(2)集体管理费 │结余;(3)合同制管理费结余;(4)合资企业管理费结余; │(5)临时工管理费结余;(6)乡镇企业受聘人员管理费结 │余,六个二级科目进行明细核算. ───────┼──────────────────────────── 08退休职工后 │ 一、本科目核算历年结余的退休职工养老基金的后备 备基金结余 │基金.其收、付双方平时无发生额.年终结帐,将"退休 │职工后备基金收入"科目的余额转入本科目的收方,将 │"退休职工后备基金支出"科目的余额转入本科目的付方. │本科目的年末余额为企业退休职工后备基金的历年累计结 │余数. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、年终结帐,收记本科目,付记"退付职工后备基金 │收入"科目. │ 2、年终结帐,收记"退休职工后备基金支出"科目, │付记本科目. │ 三、本科目设置全民后备基金结余,集体后备基金结 │余等二级科目进行明细核算. ───────┼──────────────────────────── 09固定基金 │ 一、本科目是固定资产的对应科目,核算购建固定资 │产形式的资金,即固定资产的价值形态.本科目的收方反 │映固定基金的增加,付方反映固定基金减少.余额反映实 │有的固定基金. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、固定基金增加:(购入时) │ (1)付记"退休职工管理费支出"或"经费支出"科 │目,付记"养老基金存款"或"其他银行存款"科目. │ (2)收记"固定资产"科目,同时收记本科目. │ 2、固定基金减少:(有偿调拨) │ (1)收记"退休职工管理费收入"或"上级拨入经费 ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ────────┼──────────────────────────── │科目,收记"养老基金存款或"其他银行存款"科目. │ (2)付记"固定资产"科目,同时付记本科目. │ 三、本科目不设置二级科目或明细科目,不进行明细 │核算. ────────┼──────────────────────────── 10暂存款 │ 一、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中的 │暂存款和预收款.其收方反映暂存款的增加,付方反映暂 │存款的清理.余额反映未清理的暂存款. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、暂存款项增加时,收记本科目,同时收记"养老基 │金存款"或"其他银行存款"科目. │ 2、清理暂存款项时,付记本科目,同时付记"养老基 │金存款"或"其他银行存款"科目. │ 三、本科目按暂存款项的性质或以区、县、局、总公 │司(企业)为单位设置二级科目,进行明细核算. ────────┼──────────────────────────── 11上级拨入经费│ 一、本科目核算市统筹机构拨付给各区、县、局、总 │公司的各项专业经费.其收方反映收到的上级拨款额,付方 │平时无发生额,余额反映拨款的结余额,年终结帐,将余 │额结转下年使用. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、收到上级拨款时,收记本科目,同时收记"其他银 │行存款"科目 │ 2、年终结帐,付记本科目,同时收记"经费支出"科目. │ 三、本科目以拨款的性质设置二级科目,进行明细核 │算,二级科目可设置:管理费拨款、人员经费拨款、业务 │拨款、培训费拨款、其他专项经费拨款等,根据需要还 │可以在二级科目下设置明细科目. ────────┼──────────────────────────── 12上级拨入基金 │ 一、本科目核算年度内上级退休基金统筹管理机构差 │额拨付给区、县、局、总公司的退休养老基金,其收方反映 │上级拨入金额,付方平时无发生额,余额为年度内上级累 ━━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ───────┼───────────────────────────── │计拨入的退休养老基金.年终结帐,将余额转入"职工养 │老基金"科目的收方,本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、收到上级拨入的退休养老基金时,收记本科目,同 │时收记"养老基金存款"科目. │ 2、年终结帐,付记本科目,同时收记"职工养老基金 │结余"科目. │ 三、本科目按拨入基金的性质设置二级科目,进行明 │细核算. ───────┼───────────────────────────── 资金运用类 │ 本类科目永远是付方余额 ───────┼───────────────────────────── 16职工养老基│ 一、本科目核算年度内差额拨付的统筹项目内的退休 金支出 │职工退休费,以及按一定比例提取的退休职工管理费和后 │备基金转入数.其付方反映差额拨付的退休费用,以及管 │理费,后备基金转入数.收方平时 ,平时的余额 │为年度内累计拨付的统筹项目内的退休费用以及累计提取 │的管理费和后备基金转入数.年终结帐,将余额转入"职 │工养老基金结余"科目的付方,本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、对差额拨付的区、县、局、总公司(企业)按差额拨 │付的退休费,付记本科目,付记"养老基金存款"科目. │ 2、提取退休职工管理费和后备金时,付记本科目,收 │记"退休职工管理费收入"科目和"退休职工后备基金收 │入"科目. │ 3、年终结帐,收记本科目,付记"职工养老基金结 │余"科目. │ 三、本科目设置(1)全民养老基金支出;(2)集体养 │老基金支出;(3)合同制养老基金支出;(4)合资企业养 │老基金支出;(5)临时工养老基金支出,(6)乡镇企业受聘 │人员养老基金支出等二级科目,并以区、县、局、总公司(企 │业)为单位进行明细核算.(可用多栏式帐页) ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ───────┼───────────────────────────── 17退休职工管 │ 一、本科目核算年度内支付的管理服务费.其付方反 理费支出 │映支出的增加,收方平时无发生额,平时的余额为年度内 │累计支付的退休职工管理服务费,年终结帐,将余额转入 │"退休职工费结余"科目的付方.本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、支出管理服务费时,付记本科目,付记"养老基金 │存款"科目. │ 2、年终结帐,收记本科目,付记"退休职工管理费结 │余"科目. │ 三、本科目设置(1)全民管理费支出;(2)集体管理 │费支出;(3)合同制管理费支出;(4)合资企业管理费支 │出;(5)临时工管理费支出;(6)乡镇企业受聘人员管理 │费支出等二级科目,并按支出项目设置明细科目进行明细 │费支出等二级科目,并按支出项目设置明细科目进行明细 │核算. ───────┼───────────────────────────── 18退休职工后 │ 一、本科目核算年度内支付的退休职工后备基金.其 备基金支出 │付方反映支出的增加,收方平时无发生额,平时的余额为 │年度内累计支付的退休职工后备基金.年终结帐,将余额 │转入"退休职工后备基金结余"科目的付方,本科目年终 │无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、支付退休职工后备基金时,付记本科目,付记"养 │老基金存款"科目. │ 2、年终结帐,收记本科目,付记"退休职工后备基金 │结余"科目. │ 三、本科目设置(1)全民后备基金支出;(2)集体后 │备基金支出;(3)合同制后备基金支出;(4)合资企业后 │备基金支出;(5)临时工后备基金支出;(6)乡镇企业受 │聘人员后备基金支出六个二级科目,并按支出项目设置明 │细科目进行明细核算. ───────┼─────────────────────────── 19暂付款 │ 一、、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中的 ━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称│ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ──────┼──────────────────────────── │暂付款、预付款和应收款,其付方反映暂付款、预付款和应 │收款的增加,收方反映暂付款、预付款和应收款的清理, │余额反映未清理的暂付款、预付款的应收款. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、发生暂付款和预付款业务时,付记本科目,同时付 │记"其他银行存款"科目. │ 2、清理或收回暂付款项时,收记本科目,同时收记"其 │他银行存款"科目. │ 3、发生应收款业务,付记本科目,收记"基金缓缴" │科目. │ 4、清理应收缴项时,(1)收记本科目,付记"基金缓 │缴"科目.(2)a、收记本科目,同时收记"养老基金存 │款"科目;b、收记各项基金收入类科目,付记"基金缓 │缴"科目. │ 三、本科目按暂付款的性质或以区、县、局、总公司 │(企业)为单位设置二级科目,进行明细核算. ──────┼──────────────────────────── 20基金缓缴 │ 一、本科目核算退休养老基金经济业务发生过程中出 │现的缓缴或银行退票等款项.其收方反映缓缴基金的增加, │付方反映缓缴基金的清理,余额反映未清理的缓缴基 │金. │ 二、本科目的帐务处理: │ (一)作为缓缴处理,平时未收款; │ 收记本科目,付记"暂付款"科目. │ (二)批准作为免缴处理时; │ 收记"暂付款"科目,会记本科目. │ (三)结算时不批准作为免缴,收回应收款项: │ 1、收记"养老基金存款"科目,收记"养老基金收 │入"科目. │ 2、收记"暂付款"科目,付记本科目. │ (四)银行退票 ━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 续表 ━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 会计科目名称 │ 核 算 内 容 和 使 用 方 法 ───────┼─────────────────────────── │ 1、红字冲回原票 │ 2、收记本科目,同时付记"暂付款"科目. │ 3、退票重收,并收回时入帐; │ a、付记本科目,同时收记基金收入类科目. │ b、付记本科目,同时收记基金入类科目. │ 三、本科目以缓缴基金的性质设置二级科目,并以区、 │县、局、总公司(企业)为单位设置明细科目进行核算. ───────┼────────────────────────── 21经费支出 │ 一、本科目核算统筹机构年度内各项经费的支出情况, │其付方反映经费支付的增加,收方平时无发生额,余额反 │映年度内累计支出的各项经费.年终结帐,将余额冲减 │"上级拨入经费"科目.本科目年终无余额. │ 二、本科目的帐务处理: │ 1、经费支付增加时,付记本科目,同时付记"其他银 │行存款"或"现金"科目. │ 2、年终结帐,收记本科目,付记"上级拨入经费"科 │目. │ 三、本科目可根据支付款项的性质设置二级科目,如: │退休职工管理费支出、人员经费支出、业务经费支出、培 │训费支出、其他专项经费支出等,并可根据需要设置相应 │的明细科目. ───────┼────────────────────────── 22上缴上级基 │ 一、本科目核算年度内区、县、局、总公司退休基金 金 │统筹管理机构差额上缴给市退休基金统筹管理机构的退休 │养老基金,其付方反映上缴给上级的退休养老基金,收方 │平时无发生额,余额为年度内累计上缴给上级的退休养老 │基金.年终结帐,将余额转入"职工养老基金结余"科目 │的付方,本科目年终无余额. & Copyright ©2003 cylaowu.com, All Rights Reserved 北京市朝劳综人力资源有限责任公司 点中在线 技术支持 公司地址：北京市朝阳区十里堡北区18号院1号楼(朝阳社保中心)5层 联系电话： 85827580 企业邮箱：cylaowu@cylaowu.com |
